夏长江:中国税负和经营成本真的高吗?

1评论 2017-01-04 16:05:28 来源:观察者网 作者:夏长江 一招提高打板成功率至80%

  近日,中国宏观(综合)税负、特别是企业税负成为热点。数年前,福布斯曾多次发布“痛苦指数”,称中国税负全球第二,当时中国财税部门负责人就指出,将不同口径的税率相加是缺少基本财税常识。也有文章介绍了一些财政收入、税收和非税收的基本知识。时至今日,有必要重温一下这些概念和中国的实际情况。中国税负有两个层面,一是国家税负,二是企业税负。

  国家税负

  国家税负有两个专业名词,一个是广义政府收入,如财政部每年发布的数据http://yss.mof.gov.cn/2015js/201611/t20161108_2453059.html。

  按照IMF的《政府财政统计手册》的口径,政府收入包括税收、社会保障直接缴款、赠款和其他收入(其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入)。

  中国财政统计与一些国家的统计有区别,中国政府财政收入分别统计在一般公共预算收入、政府性基金收入(含国有土地使用权出让收入)、国有资本经营收入、社会保险基金收入。

  合并数据时,要剔除了重复计算部分,如社保基金里的财政补贴(一般公共财政支出也列);要剔除国有土地使用权出让收入,这是因为政府收入是指增加政府权益或净值的交易,国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易,结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加,并不带来政府净资产的变化,不增加政府的权益,因而不计作政府收入(应计入政府资产负债表)。广义政府融资数据不包括到期债券偿还。

  国家统计局的社会保障缴款与财政部的社会保险基金总收入相同,包括个人和单位缴纳、政府雇主缴纳、财政补贴、投资收入。注意要剔除政府雇主缴纳和财政补贴等,直接加社保基金总收入(社会保障缴款)是重复计算。如2014年,全国社会保险基金总收入为40439亿元,财政补贴及政府雇主缴纳8220亿元(已包括在一般公共财政支出表里)。

  此外,土地出让金和彩票公益金包括在政府性基金收入内,再另加,同样是重复计算,因此也要剔除。

  税收包括了人们所说的非税收入,一般公共财政收入表包括各种税收和非税收入,非税收入包括专项收入、行政事业收费、罚没收入、部分国有资本经营收入等;政府性基金收支表则涵盖各种基金,政府基金不属于非税收入。

  2015年,中国政府收入为198480亿元,GDP为676708亿元,政府收入占GDP比为29.3%(2014年为28.7),在194个国家(地区)排83位,属中等偏高水平,美国排名为74位,税负高于中国。

  仔细分析一些文章,很少有按IMF的《政府财政统计手册》的方法计算政府收入的。说政府收入占GDP比高于官方数据,主要原因是合并时没有剔除重复部分,没有剔除涉及土地的收入。

  另一个指标是政府总税收。按国际货币基金组织定义,政府税收是指为公共目强制征缴的收入。不包括某些强制转移,例如罚款、处罚和大多数社会保障缴款。错误收取的税收退款和更正,视为负收入。

  按世界银行统计口径,中国税收占GDP的比,2015年为18.5%(含关税及所属),全球排名为117位,低于美国。按经合组织统计口径,政府总税收是税收总额剔除关税及所属,加上社会保险税直接征缴金额,不含政府雇主缴纳、财政补贴等。2015年,中国总税收占GDP的比不超过23%,比全球几何平均(22.7%)稍高。

  这里要注意的是各国社会统计口径不同。按经合组织统计口径,政府总税收是以税的形式收取的收入(不含关税及所属),只统计公共强制社保税,不统计公共自愿缴费、商业强制社保费,美国的也是公共强制型缴税。

  而中国职工社保是公共强制型缴费,居民社保是公共自愿型缴费 。为了与经合组织成员国相比,因此将税收(不含关税及所属)和社保缴费合并计算。

企业税负

  最近文章争论的中国企业税负的概念较乱,数据不同,意思也不同,其实是有五个概念:

  第一个是销售收入税负率。这是教课书上的专业概念,即企业缴税与销售收入的比。这个概念反映税收占销售收入的比例,财税部门常用,如2015年,财政部和国家税务总局联合开展的财务税收调查,全国70多万户企业销售收入税负率为4.7%(各行业)。

  第二个是经营者常用的,即缴税与毛额的比,毛额=销售收入-大成本=缴税+利润总额。这个指标清晰的反映出政府征税与投资者收益的比例关系。

  第三个是企业总税收与商业利润的比。世界银行统计公布这个数据,就是某学者说的中国企业宏观税负为68%的指标。这个总税收(total tax rate)是企业应付税款,包括流转税及附加、所得税、工资税和社保税(费)和其它税。商业利润是指销售收入与进货价的差额,也就是增加值。

  第四个是所得税与商业利润的比,反映所得税与增值的比例,世界银行也公布这个数据,中国约为8%。

  第五个是企业缴税与总税收入的比,这个概念反映纳税人结构,缴税人分为企业、个人和事业(机关免税),这个概念间接反映企业税负。

  有研究单位公布这个概念的数据说,中国企业宏观税负超过50%,国税局研究所文章里同概念数据表示“算少了”。因为除财税部门(及研究所)外,其它研究机构很难掌握真实的具体数据,只能估算。如契税是企业和个人共缴的税种,财税部门要弄清情况也要搞一个专题调查,让基层分报再汇总。

关键词阅读:和解法 中国财政 本真 经营情况 宏观税负

责任编辑:徐秀 RF12298
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